影响美国和非美国居民/公民的美国税法概述。

　　I.税务问题

　　1.美国的税务影响对在外国经营的美国公司有何影响?

　　2.美国的税务影响对外国公司或外国子公司有何影响?

　　3.个人必须为外国收入缴纳美国税?

　　4.美国的税务影响会影响拥有外国公司股份的美国人?

　　5.将美国实体的资产转移到外国实体有哪些税务影响?

　　6.将外国实体的资产转移给美国纳税人有哪些税务影响?

　　II。答案

　　1.美国公司与海外业务。分析将转向实体是分支机构还是子机构。见下文III(A) - (B)。

　　一个。科。分支机构的收入包含在美国母公司的总收入中。

　　湾 子公司。如果收入“与美国贸易或企业的积极行为有效联系”(“有效连接”)，则归于美国母公司。

　　一世。除非收益被遣返或外国公司的股票被出售，否则非有效关联收入不征税。

　　2.外国实体。税收取决于收入是否有效连接。

　　一个。有效连接的收益。基本上，30%的税。

　　湾 非有效连接的收益。没有美国税。

　　C。投资组合利息 除非是受控外国公司，否则不征收美国税。

　　d。外国公司支付的股息。对外国实体不征税，但收件人可能要承担责任。

　　3.个人。唯一不受美国税收影响的人是非公民(从不是公民)，他们也是非居民，并且没有从美国来源获得收入。

　　一个。市民。无论他们住在哪里或收入来源是什么，都要受美国税收的限制。有一些缓解因素(例如，外国税收抵免，个人服务排除)。

　　湾 居民外国人。受美国对全球收入征税。

　　C。外籍非居民。在失去美国公民身份后可享受长达10年的税收，基本上是30%的税。

　　4.美国股东。一般而言，美国股东不会对受控外国公司(“CFC”)的非有效关联收入纳税，直到收回汇款或出售CFC中的股票为止。警告：某些“反延期”条款可能会在特定情况下优先于此一般规则。

　　5.将美国资产转让给外国实体。这种策略过去常常有效，但现在有一项新规定要求识别出境交易的收益。

　　6.将外国资产转让给美国实体。一般而言，入境交易不征税，但任何已实现的收益最终都必须由美国纳税人承认。

　　III。分析

　　A.美国公司与外国分公司

　　美国公司通常需要对其外国分支机构的收入征收美国税。有外国税收抵免(即没有双重征税)，因此外国分支机构支付东道国的税率与适用的美国税率之间的差额。§901。

　　这种安排的好处是美国母公司也可以要求外国分公司的损失。请注意，有一些规则可以控制分支机构尽快转换为子公司的情况，但直到它变得有利可图。§367。

　　B.外国公司/子公司

　　1.纳税交易

　　a。美国来源“固定”或可确定的“年度或定期收入§921，§881(a)(1)。

　　湾 有效连接收入。与美国贸易或企业的积极行为有效联系的收入受到典型的公司税收的约束。§882(A)(1)。

　　C。非有效关联的收入。基本上，我们的目的不含税。对某些非有效关联收入征收30%的税，但不适用于哥斯达黎加哥斯达黎加。§881(a)中。

　　d。选举选项。外国公司可以选择将出售不动产所得的收入视为与美国企业有关的收入。§882(d)(1)。

　　即 资产从美国公司转移到外国公司(“外向交易”)。根据C分节进行的此类交易通常会推迟征税，并可能导致完全免税，因为在这种情况下，哥斯达黎加国税局的管辖权非常有限。但是，§367旨在通过要求识别出站交易的收益/损失来防止此结果。这条规则有一些例外 - 例如，对公司商誉的转让不征税 - 但似乎没有任何看法有用。

　　F。外国公司支付的股息。一般规则是在遣返或外国公司的股票被出售之前不征税。§881(a)的 §871(ⅰ)(2)。因此，许多美国公司将在低税国家设立子公司，并将其超额利润保留在那里直至需要。当需要资金时，可以转移资金并支付税款。或者，可以提供贷款，从而为母公司产生扣除。作为回应，创建了子部分F.

　　现在，美国股东必须对子公司收到的某些“子F部分”收入纳税。

　　2.免税交易

　　a。与美国没有实际联系的收入不需缴税。§882(A)(1)。

　　湾 短期资本收益分红。没有税。§881(e)中(2)。

　　C。将资产从外国公司转移到美国公司。如果转让人在转让后立即控制转让公司，外国公司通常可以在交换股票时将资产转移到美国公司免税。§§351,355。d

　　。入境和对外交易。一般来说，不受美国税收的限制。§367(b)中; 另见Treas。注册。

　　C.美国外国公司股东

　　1.定义§7701a

　　。“美国股东” - 美国，国内公司或美国法院可能监管的信托的公民或居民。

　　湾 “受控外国公司” - 超过50%的股份由美国股东拥有。§957。

　　C。“股息” - 公司从其收益和利润中向其股东分配的财产。§316(a)中。

　　2.规则

　　a。一般而言，美国股东不会就CFC的非有效关联收入纳税，直至收益被遣返或CFC的股票被出售，尽管一些“反延期”条款可能会超越这一一般规则。

　　湾 免税分配。在确认收益/损失的交易后五年以上向股东分配的分配。

　　C。除金钱以外的分配。基础是该物业的FMV。§301(B)(1)(C)。

　　d。股息包含在总收入中。§301(C)(1)。

　　D.美国公民

　　1.全球收入

　　一个。在国外定居的美国公民仍必须按照同样的规则缴纳美国税，而获得收益的财产所在地也无关紧要。库克诉泰特。

　　2.减轻因素

　　a。支付外国税款的信贷。

　　湾 允许支付所提供的个人服务，最高可达75K。

　　E.非居民外国人§8711

　　.有效关联的非资本收益。对非居民外国人所获得的某些非资本收益征收30%的税。§871(A)(1)。[注意：这可能不适用于您。原始折扣义务?]

　　2.美国境内外国人的资本收益182天以上。出售有效关联资本资产的净收益征收30%的税。§871(A)(2)。

　　3.美国企业的收入。有效关联收入的正常税收。§871(b)中。

　　4.选举将不动产收益视为营业收入。非居民外国人可以选择将资本收益视为营业收入。§871(d)(1)。

　　F.外籍人士§8771

　　。替代税。如果该金额高于根据§871对非居民外国人征收的税，则该外籍人员必须支付“替代税”。

　　2.出售美国房产。就本节而言，位于美国的出售或交换财产(股票或债务债务除外)的收益被视为来自美国。§877(d)(1)(A)。